طبق ماده ۸۲ قانون مالیات حقوق «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجامیافته بهطورنقد یا غیرنقد تحصیل میکند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان سادهتر، هر شخصی که در ازای انجام کار حقوق و دستمزد دریافت میکند، در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار میگیرد.
در نظر داشته باشید که طبق ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزو مالیاتهای تکلیفی محسوب میشود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفهای ندارند. کارفرما باید پس از محاسبه این مبلغ، نسبت به پرداخت مالیات حقوق در سامانه مالیات حقوق اقدام کند.
در لایحه بودجه سال ۱۴۰۵ سقف معافیت مالیات بر درآمد سالانه افراد چهارصد و هشتاد میلیون تومان پیشنهاد شده است که ۶۶٫۶ درصد نسبت به سال ۱۴۰۴ افزایش نشان میدهد. بر این اساس در صورت تصویب این پیشنهاد، پلکان های مالیات بر درآمد ماهیانه به صورت زیر است:
⏺ کمتر از ۴۰ میلیون تومان – معاف
⏺ مازاد بر ۴۰ تا ۸۰ میلیون تومان – ده درصد
⏺ مازاد بر ۸۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان – پانزده درصد
⏺ مازاد بر ۱۰۰ تا ۱۲۰ میلیون تومان – بیست درصد
⏺ مازاد بر ۱۲۰ تا ۱۴۰ میلیون تومان – بیست و پنج درصد
⏺ مازاد بر ۱۴۰ میلیون تومان – سی درصد
مالیات و نرخ آن هر ساله یک مسئله مهم برای تمامی مشمولان است و در واقع همه مودیان در ابتدای سال منتظر اعلام بخشنامه مراجع قانونی در خصوص میزان معافیت مالیاتی و چگونگی محاسبه آن هستند. اما در میان همه مودیان و مشمولان، مالیاتِ کارگران و افرادی که در کارخانههای تولیدی یا خدماتی کار میکنند، به دلیل اینکه سطح درآمد پایینتری دارند از اهمیت خاصی برخوردار است.
میزان مطالبه حقوق کارگران توسط نمایندگان آنها، تحت تاثیر عوامل متعددی از جمله شرایط اقتصادی، نرخ تورم و در نهایت تصمیمهای کمیسیون تعیین حقوق و دستمزد است. خروجی این کمیسیون شامل الزامات قانونی مربوط به حقوق و دستمزد کارگران میشود. کارفرمایان موظفاند قبل از پرداخت حقوق، مالیات تکلیفی را از آن کسر و باقیمانده را به حساب کارگران واریز کنند.
